Налоговая декларация россиянина за рубежом: 3-НДФЛ и валютный контроль 2026

Переехав за рубеж, многие россияне продолжают получать доходы из России — сдают квартиру, получают дивиденды, продают имущество. При этом налоговые правила для нерезидентов кардинально отличаются от правил для резидентов. Ошибки стоят дорого: до 30% налога вместо 13% плюс штрафы. Разбираем систему целиком.

Кто является налоговым резидентом России

Налоговым резидентом России признаётся физическое лицо, которое находится на территории РФ 183 дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство значения не имеет: иностранец, проводящий в России больше полугода, — резидент; россиянин, проводящий большую часть времени за рубежом, — нерезидент.

Как считаются дни: учитываются дни въезда и выезда. Дни нахождения за рубежом для лечения и обучения (до 6 месяцев) из подсчёта исключаются и считаются как дни в России.

Когда определяется статус: на конец налогового года (31 декабря). Если по итогам года вы провели в России менее 183 дней — вы нерезидент за весь этот год.

Ставки налога: резидент vs нерезидент

*С 2019 года нерезиденты также освобождены от НДФЛ при продаже недвижимости, которая находилась в собственности 5 лет и более (или 3 года при определённых условиях). Это важная норма — до её принятия продажа квартиры нерезидентом облагалась по ставке 30%.

Коломбо · Фото: Sajeevan🍃 Balachandran / Unsplash

Когда нужно подавать 3-НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ подаётся, если:

• Вы получили доходы, с которых не был удержан налог у источника (например, аренда квартиры через физлицо, а не агентство).
• Вы продали имущество до истечения минимального срока владения.
• Вы получили доходы из иностранных источников (актуально для тех, кто сохраняет налоговое резидентство России).
• Вы хотите заявить налоговые вычеты (но нерезидентам вычеты недоступны).

Срок подачи: до 30 апреля года, следующего за отчётным. Если 30 апреля — нерабочий день, срок переносится на следующий рабочий день.

Как подать из-за рубежа:

• Через личный кабинет налогоплательщика на nalog.ru (авторизация через Госуслуги или ЭЦП).
• По почте с уведомлением о вручении (дата отправки = дата подачи).
• Через уполномоченного представителя по нотариальной доверенности.

Аренда квартиры из-за рубежа: как платить налог

Типичная ситуация: уехали, квартиру сдаёте через арендатора-физлицо или агентство. Как платить налог правильно?

Если вы нерезидент: ставка 30% от суммы арендной платы. Налоговых вычетов нет.

Арендатор как налоговый агент: если вашу квартиру снимает организация или ИП, они обязаны удерживать НДФЛ как налоговые агенты. При нерезидентстве — 30%.

Если снимает физлицо: вы сами обязаны подать 3-НДФЛ и заплатить налог.

Альтернатива — самозанятость (НПД): нерезиденты не могут быть самозанятыми на российском режиме НПД. Это доступно только резидентам.

Практика: многие нерезиденты не декларируют доход от аренды, рассчитывая на то, что налоговая не узнает. Риск существует: арендаторы могут передать сведения, Росфинмониторинг отслеживает крупные платежи.

Пхукет · Фото: Sumit Chinchane / Unsplash

Продажа недвижимости: ключевые правила

Продать квартиру без налога нерезиденту можно:

• если объект был в собственности 5 лет и более;
• если это единственное жильё и срок владения 3 года и более (это правило применяется к нерезидентам с 2021 года).

Если срок не выдержан, налог 30% платится с разницы между ценой продажи и ценой покупки. Имущественный вычет (1 000 000 рублей) нерезидентам недоступен, но вычет «доходы минус расходы» (документально подтверждённые расходы на покупку) — применяется.

Валютный контроль: уведомления и отчётность

Уведомление об открытии/закрытии зарубежного счёта: в течение 30 дней с даты открытия или закрытия. Форма — в ФНС через личный кабинет.

Ежегодный отчёт о движении средств по зарубежным счетам:

• До 1 июня следующего года.
• Освобождены: резиденты с оборотом по зарубежным счетам менее 600 000 рублей за год (при условии, что счёт в стране, с которой у России есть соглашение об обмене финансовой информацией), а также россияне, проживающие за рубежом более 183 дней в году.

Запрещённые валютные операции: список постоянно меняется с 2022 года. На 2026 год основные ограничения касаются переводов на счета нерезидентов из «недружественных» стран. Проверяйте актуальный список на сайте ФНС.

Штрафы за нарушения валютного законодательства:

• Незаконные валютные операции: 20–40% от суммы операции.
• Непредставление отчёта: 2500–3000 рублей (физлица).
• Неуведомление об открытии счёта: 4000–5000 рублей.

Лиссабон · Фото: Vita Marija Murenaite / Unsplash

Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН)

Россия заключила СИДН с 80+ странами. СИДН позволяет зачесть налог, уплаченный в одной стране, при расчёте налога в другой — чтобы не платить дважды.

В 2022–2024 годах Россия приостановила действие СИДН со многими странами, вошедшими в список «недружественных»: США, Великобритания, государства ЕС. Это означает, что доходы из России для проживающих в этих странах могут облагаться в обеих юрисдикциях без взаимного зачёта.

Для стран, с которыми СИДН продолжает действовать (Армения, Азербайджан, Беларусь, Казахстан, ОАЭ, Таиланд и другие), зачёт налогов работает.

Практический чеклист для нерезидента

До 30 апреля каждого года:

• Оцените, есть ли российские доходы за прошлый год.
• Если есть — подайте 3-НДФЛ через личный кабинет.
• Уплатите налог до 15 июля.

До 1 июня каждого года:

• Подайте отчёт о движении средств по зарубежным счетам (если не освобождены).

При открытии нового счёта за рубежом:

• Уведомите ФНС в течение 30 дней.

Рассчитайте стоимость жизни в новой стране

Перед переездом важно понять бюджет — Relocost считает его под Ваш образ жизни. Подобрать город и рассчитать бюджет →