Двойное налогообложение при релокации: как не платить дважды в 2026

Вы уехали из России, начали работать удаленно и получаете зарплату или доходы от клиентов. Казалось бы, платите налог там, где живете, — и всё. Но реальность сложнее: Россия может требовать свою долю даже тогда, когда Вы давно не живете в стране. А страна переезда одновременно облагает налогом те же деньги.

Двойное налогообложение — это не страшилка из интернет-форумов. Это реальная ситуация, в которую попадают тысячи релокантов. Особенно остро проблема встала после 2023 года, когда Россия приостановила налоговые соглашения с десятками стран, включая часть популярных направлений для эмигрантов.

В этой статье — полный практический разбор: что такое СИДН, с какими странами оно работает в 2026 году, а с какими нет, как это влияет на Ваши деньги, и что сделать, чтобы не платить дважды.

Дисклеймер: материал носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Налоговые нормы меняются — проверяйте актуальные данные и при необходимости консультируйтесь со специалистом.

Что такое двойное налогообложение и когда оно возникает

Двойное налогообложение возникает тогда, когда два государства одновременно считают Вас своим налоговым резидентом — или когда оба государства претендуют на налог с одного и того же дохода.

Пример из жизни: Иван переехал в Тбилиси в феврале 2024 года, работает удаленно на российскую компанию и получает зарплату на российскую карту. По грузинскому законодательству, прожив в Грузии больше 183 дней, он становится налоговым резидентом Грузии и обязан платить там подоходный налог 20%. При этом российский работодатель удерживает НДФЛ у источника — 13% (или 15% при доходе выше 5 млн ₽ в год). В итоге с одного и того же дохода Иван теоретически платит оба налога.

Именно для того, чтобы этого не происходило, страны заключают соглашения об избежании двойного налогообложения — СИДН.

Без СИДН ситуация такая: каждая страна руководствуется своим законодательством, и если оба закона претендуют на один доход — Вы платите оба налога. Никакого «зачета» автоматически не происходит.

Двойное налогообложение особенно болезненно в трех случаях:

• Вы фрилансер или ИП, получающий доходы от российских клиентов, но живущий за рубежом.
• Вы наемный сотрудник российской компании, работающий удаленно из другой страны.
• Вы владелец российского ИП или ООО с доходами, которые «приходят» в Россию и потом переводятся за рубеж.

Правило 183 дней: как Россия определяет налогового резидента

Налоговое резидентство РФ определяется по одному критерию — количеству дней фактического нахождения в России в течение 12 следующих подряд месяцев. 183 дня и более — резидент. Меньше — нерезидент.

Важные нюансы, которые часто упускают:

Считаются дни фактического нахождения, не регистрация. Прописка, гражданство, паспорт — ничего из этого значения не имеет. Только физическое присутствие. День въезда и день выезда считаются днями пребывания в России.

12 месяцев — любые, не обязательно календарный год. Это значит, что Вы можете «переключить» статус в середине года. Однако для налогообложения ФНС смотрит на итоговый статус по концу налогового (=календарного) года.

Ставки разные. Налоговый резидент платит НДФЛ по ставке 13-22% (прогрессивная шкала с 2025 года). Нерезидент — по ставке 30% с большинства доходов, 15% — с дивидендов. Исключение: доходы от трудовой деятельности нерезидентов по ряду категорий облагаются по 13%.

Что меняется при потере резидентства. До 2024 года при потере резидентства НДФЛ с зарплаты у российского работодателя пересчитывался по ставке 30%. С 1 января 2024 года это правило смягчено (Федеральный закон № 389-ФЗ от 31.07.2023): если в трудовом договоре прямо указано, что работа выполняется дистанционно, НДФЛ удерживается по ставке 13% (15% с дохода свыше 5 млн ₽/год) независимо от налогового резидентства — резидент Вы или нет, ставка не меняется. Условие: дистанционный характер работы должен быть отражён именно в трудовом договоре — иначе применяется стандартная ставка для нерезидентов 30%. И это касается только трудового договора: для доходов по другим основаниям (ГПХ-договоры, дивиденды, проценты) продолжает действовать 30% для нерезидентов.

Как страна переезда считает резидентство. Большинство стран используют аналогичный принцип 183 дней, но с особенностями. Грузия, например, признает резидентом и того, кто провел в стране менее 183 дней, если центр его жизненных интересов находится в Грузии. Армения применяет критерий 183 дней в пределах налогового года. В Казахстане порог тот же — 183 дня.

Что такое СИДН и как оно работает

СИДН — Соглашение об Избежании Двойного Налогообложения. Это международный договор между двумя государствами, который определяет, какая страна имеет право облагать налогом тот или иной вид дохода — и по какой ставке.

Механизм работы СИДН строится на двух принципах:

Принцип освобождения. Доход, облагаемый налогом в одной стране, полностью освобождается от налога в другой. Например, если Вы — налоговый резидент Армении и получаете доход от российских источников, Россия может не взимать налог у источника вообще (или взимать по пониженной ставке), а Армения облагает весь доход по своим правилам.

Принцип зачета. Налог, уплаченный в одной стране, зачитывается при расчете налога в другой. Если Вы заплатили 13% в России, а в стране проживания ставка 20% — Вы доплачиваете только разницу 7%.

СИДН также определяет пониженные ставки удержания у источника на дивиденды, проценты и роялти — это важно для владельцев российских компаний.

Без СИДН каждая страна действует по своим законам, зачета нет, и одни и те же деньги облагаются дважды по полным ставкам.

Сплит · Фото: Spencer Davis / Unsplash

Актуальный статус СИДН для популярных стран в 2026 году

В августе 2023 года Россия приостановила действие налоговых соглашений с 38 «недружественными» государствами (Указ Президента № 585 от 08.08.2023). Это не означало полную отмену СИДН — только приостановку «льготных» положений: пониженных ставок у источника, освобождений от налога. Формально договоры сохраняются, но практически не работают.

Для популярных направлений релокации картина в 2026 году следующая.

Армения — СИДН действует

Армения не входит в список недружественных государств. СИДН между Россией и Арменией действует в полном объеме. Соглашение подписано в 1996 году.

Что это дает на практике: если Вы — налоговый резидент Армении (провели там 183+ дней), доходы от российских источников облагаются налогом в Армении. Россия вправе удержать налог у источника, но по пониженным ставкам СИДН (например, 5-10% на дивиденды). Армения зачитывает уплаченный в России налог.

Ставка подоходного налога в Армении — 20% для физических лиц (плоская шкала). Для фрилансеров и ИП существуют специальные режимы с эффективной ставкой ниже.

Подробнее о стоимости жизни и условиях в Ереване

Казахстан — СИДН действует

Казахстан также не в числе недружественных стран. СИДН между Россией и Казахстаном действует с 1996 года и не затронут приостановкой.

Казахстан — одно из самых выгодных направлений с точки зрения налогов: ставка подоходного налога для физических лиц составляет 10% (одна из самых низких в регионе). ИП на упрощенной системе платят 3% с оборота. При наличии СИДН российский налог у источника зачитывается.

Подробнее о стоимости жизни в Алматы

Грузия — СИДН отсутствует

Это принципиальный момент, который знают не все: между Россией и Грузией никогда не было СИДН. Соглашение не заключалось — не приостанавливалось, а именно отсутствует изначально.

Что это значит на практике: если Вы живете в Грузии 183+ дней и становитесь налоговым резидентом Грузии, при этом получаете доходы от российских источников — оба государства претендуют на налог. Грузия облагает Ваш мировой доход по ставке 20%, Россия удерживает НДФЛ у источника. Зачета нет, механизма освобождения нет.

При этом Грузия на практике редко администрирует налоги с удаленных работников так же строго, как, например, Германия. Многие релоканты просто не декларируют иностранный доход в Грузии. Но это риск: налоговое законодательство Грузии становится строже, и правоприменение усиливается.

Подробнее о стоимости жизни в Тбилиси

Сербия — СИДН приостановлено

Сербия входит в список стран, попавших под Указ № 585. Сербия не ответила симметричными мерами (то есть с сербской стороны СИДН формально не приостанавливалось), однако российская сторона перестала применять льготные ставки.

На практике: налог у источника в России с доходов в пользу резидента Сербии взимается по стандартным ставкам — 15-30%, а не по льготным 5-10%. При этом Сербия облагает доходы резидентов по ставке 10-15% в зависимости от вида дохода.

Ситуация неоднозначная: формально СИДН существует, но льготы не применяются с российской стороны. Это не полное двойное налогообложение, но и не нормальная защита.

ОАЭ — СИДН действует с 2026 года

Здесь важная новость: Россия и ОАЭ подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения в феврале 2025 года, которое вступило в силу с 1 января 2026 года. Старое соглашение было в числе «приостановленных», новое — полноценный рабочий договор.

Что дает новый СИДН: пониженная ставка налога у источника на дивиденды — 10%, проценты — 0%, роялти — 10%. Поскольку в ОАЭ нет подоходного налога для физических лиц, СИДН особенно важен для предпринимателей и инвесторов, получающих дивиденды от российских компаний.

Таиланд — СИДН действует

Таиланд не входил в список недружественных государств. СИДН между Россией и Таиландом сохраняет силу. Ставка подоходного налога в Таиланде прогрессивная — от 0% до 35%, для нерезидентов применяются специальные правила.

Важный нюанс 2024 года: Таиланд изменил правила налогообложения иностранного дохода. Теперь любой доход, полученный за рубежом и переведенный в Таиланд в том же году, облагается таиландским налогом — независимо от резидентства. Это создает риски для тех, кто живет в Таиланде и переводит туда российские доходы.

Турция — СИДН действует

Турция не вошла в список недружественных стран. СИДН между Россией и Турцией действует. Ставка подоходного налога в Турции прогрессивная — от 15% до 40%.

Что значит «приостановлено»: реальные последствия для релокантов

Когда СИДН «приостановлено» (как с большинством европейских стран), это означает следующее:

Льготные ставки у источника не применяются. Вместо 5% на дивиденды применяется стандартная российская ставка 15% (для физлиц). Вместо пониженных ставок на проценты и роялти — 20-25%.

Зачет налогов не работает. Даже если Вы уплатили налог в стране проживания, Россия не обязана его учитывать. И наоборот — страна проживания может не зачитывать российский налог.

Формально договор существует, но не защищает. Это создает правовую неопределенность: налогоплательщик не может точно предсказать, как его доходы будут обложены налогом.

Практический риск. Если Вы — наемный сотрудник, работающий из «приостановленной» страны, и российский работодатель продолжает платить Вам зарплату — возникает ситуация двойного налогообложения: Россия удерживает НДФЛ, страна проживания тоже хочет налог с Вашего мирового дохода, а зачесть уплаченное в России не получается.

Практический расчет: фрилансер с доходом 200 000 ₽/мес

Рассмотрим двух условных фрилансеров: Алексей живет в Тбилиси, Мария — в Ереване. Оба получают доход от российских клиентов 200 000 ₽ в месяц (2 400 000 ₽ в год). Оба провели в стране проживания 183+ дня и стали местными налоговыми резидентами.

Алексей в Тбилиси (без СИДН):

Грузия считает его резидентом и требует 20% с мирового дохода.

• Налог в Грузии: 2 400 000 ₽ × 20% = 480 000 ₽ в год.

Россия удерживает НДФЛ у источника. Допустим, он — нерезидент РФ, и ставка 30% (если не подпадает под исключения).

• Налог в России: 2 400 000 ₽ × 30% = 720 000 ₽ в год.

Итого (теоретически): 1 200 000 ₽ — то есть 50% дохода уходит в налоги. На практике многие не декларируют доход в Грузии, но это риск доначислений.

Мария в Ереване (СИДН действует):

Армения признает ее резидентом, облагает мировой доход по ставке 20%.

• Налог в Армении: 2 400 000 ₽ × 20% = 480 000 ₽.

Благодаря СИДН: Россия либо не удерживает налог у источника (если доход квалифицируется как «предпринимательская прибыль» — она облагается только в стране резидентства), либо удерживает минимальный налог, который Армения зачитывает.

• Итого: около 480 000 ₽ в год, то есть 20% дохода.

Разница: при тех же доходах Алексей рискует заплатить в 2-2,5 раза больше Марии. Именно поэтому наличие или отсутствие СИДН — один из ключевых факторов при выборе страны релокации.

Примечание: реальные цифры зависят от формы работы (самозанятый, ИП, физлицо), вида дохода, наличия договора с работодателем и конкретной квалификации дохода по СИДН. Приведенный расчет — упрощенная иллюстрация.

Хельсинки · Фото: Tapio Haaja / Unsplash

ИП в России + жизнь за рубежом: что происходит с УСН

Многие релоканты держат российское ИП, продолжая работать за рубежом. Логика понятна: клиенты привыкли к российским реквизитам, расчеты в рублях, налоговая нагрузка знакома.

Что важно знать:

УСН не зависит от налогового резидентства. Упрощенная система налогообложения — это режим для ИП, а не для физического лица. Статус налогового резидента/нерезидента влияет на НДФЛ физлица, но не на УСН. Это значит, что ИП на УСН 6% продолжает платить 6% с доходов вне зависимости от того, где физически находится предприниматель.

Но есть риски. Если Вы — нерезидент РФ (провели меньше 183 дней в России), любые доходы, не проходящие через ИП, облагаются по ставке 30% вместо 13%. Например, проценты по депозиту, продажа имущества — всё по 30%.

Страна проживания тоже хочет налог. Если Вы — налоговый резидент, скажем, Армении, и у Вас российское ИП — Армения теоретически вправе облагать доход от ИП как Ваш мировой доход физлица. На практике это зависит от того, как армянская налоговая квалифицирует такой доход. СИДН помогает: двойного налогообложения предпринимательской прибыли нет — она облагается только в стране резидентства, если у ИП нет «постоянного представительства» в России.

Страхвзносы. ИП платит фиксированные взносы в ПФР/ОМС вне зависимости от резидентства и местонахождения (в 2025 году — 49 500 ₽/год фиксировано + 1% с дохода свыше 300 000 ₽).

Подробнее об этом — в статье Налоги ИП и самозанятого при переезде за рубеж.

Самозанятый за рубежом: риски двойного налогообложения

Режим самозанятости — «Налог на профессиональный доход» (НПД) — один из самых популярных среди релокантов. Ставки привлекательные: 4% при работе с физлицами, 6% с юрлицами.

Формально ограничений по местонахождению нет. Закон не запрещает оставаться самозанятым, живя за рубежом. Вы продолжаете платить 4-6% на все доходы, зарегистрированные в приложении «Мой налог».

Но страна проживания об этом не знает и не заботится. Если Вы — налоговый резидент Грузии или Армении, местная налоговая ждет декларацию с Вашего мирового дохода. То, что Вы уже заплатили 6% в России — Ваша проблема. Без СИДН зачет невозможен. С действующим СИДН (например, в Армении) — есть шансы зачесть уплаченный НПД, но механизм непростой, так как НПД — специфический российский режим, и его признание в рамках СИДН неоднозначно.

Практический риск. Большинство самозанятых за рубежом просто не декларируют российские доходы в стране проживания. Это работает, пока страна не начинает активно обмениваться налоговой информацией с Россией или пока у налоговой нет данных. Риск невысокий сегодня — но он растет.

Как минимизировать риски двойного налогообложения

Практические шаги, которые стоит рассмотреть при переезде:

1. Определите страну налогового резидентства осознанно. Не просто живите там — официально становитесь резидентом: получайте местный ИНН, открывайте счет, регистрируйтесь у местного налогового органа. Это дает правовую определенность и позволяет применять СИДН.

2. Если переезжаете в страну с СИДН — используйте его. При получении дохода от российских источников предоставляйте российскому плательщику документ о налоговом резидентстве (certificate of residence) в стране с СИДН. Это позволяет применить пониженные ставки у источника.

3. Если переезжаете в страну без СИДН (Грузия) — рассмотрите закрытие российского ИП. Работать как местный ИП или открыть ИП в Армении, Казахстане, получать деньги туда — и избежать претензий российской налоговой к статусу нерезидента.

4. Закрытие российского ИП снимает часть рисков. Если Вы закрываете ИП в России и открываете его в стране проживания, Россия перестает быть «источником дохода» в налоговом смысле. Российские клиенты могут платить иностранному ИП — это законно, хотя требует валютного контроля и уведомлений.

5. Уведомляйте ФНС об иностранных счетах. Российские граждане (даже нерезиденты) обязаны уведомлять ФНС об открытии счетов в иностранных банках и ежегодно отчитываться об операциях по ним. Штраф за непредставление — 4 000-5 000 ₽, за нарушение сроков — до 20 000 ₽.

6. Сохраняйте документы о налогах за рубежом. Если Вы платите налоги в стране проживания, сохраняйте все документы: квитанции, справки от местной налоговой. Они могут понадобиться для зачета в России или как доказательство добросовестного поведения.

Дублин · Фото: Rubina Ajdary / Unsplash

Таблица: страна — СИДН — ставка налога — риск двойного налогообложения

Данные актуальны по состоянию на 2026 год. Ставки подоходного налога — для налоговых резидентов. Для нерезидентов могут применяться иные ставки.

Рассчитайте реальную стоимость жизни в выбранной стране с учетом налоговой нагрузки — калькулятор Relocost.

FAQ: часто задаваемые вопросы

Я переехал в Грузию и работаю удаленно на российскую компанию. Должен ли я платить налог в Грузии?

Если Вы провели в Грузии 183 и более дней в календарном году — да, по грузинскому законодательству Вы становитесь налоговым резидентом и обязаны декларировать мировой доход. Ставка подоходного налога в Грузии — 20%. При этом российский работодатель продолжает удерживать НДФЛ (13% для резидентов, 30% для нерезидентов). Поскольку СИДН между Россией и Грузией нет, зачета не будет. На практике многие этого не делают — но это налоговый риск.

Можно ли применить СИДН с Арменией, если я только начинаю переезд и еще не стал резидентом Армении?

Нет. Для применения СИДН нужно подтвердить статус налогового резидента страны-партнера. Пока Вы не получили certificate of residence от армянских налоговых органов — применять льготные ставки СИДН нельзя. Обычно такой документ выдается через местную налоговую службу после регистрации в качестве резидента.

Что будет, если я просто перестану подавать декларацию в России, живя за рубежом?

Обязанность подавать декларацию в России сохраняется, если у Вас есть российские источники дохода (ИП, работодатель, аренда имущества, дивиденды). Неподача декларации при наличии таких доходов — это налоговое нарушение со штрафом 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Просто «не подавать» — не стратегия.

У меня ИП на УСН 6%. Я переехал в Казахстан. Надо ли платить налог в Казахстане?

Теоретически — да, если Вы стали налоговым резидентом Казахстана. Казахстан вправе облагать Ваш мировой доход как физического лица. Благодаря СИДН с Казахстаном, предпринимательская прибыль облагается только в стране резидентства — то есть в Казахстане по ставке 10%. Российский УСН при этом формально продолжает действовать, пока Вы не закроете ИП. Возникает вопрос двойной уплаты: 6% в России + 10% в Казахстане за вычетом 6% = доплата 4%. На практике это требует грамотного структурирования.

Россия приостановила СИДН с Сербией. Значит ли это, что я должен платить налоги дважды?

Частично. Россия приостановила льготные положения СИДН — пониженные ставки у источника. Это значит, что с дивидендов и процентов из России Вы получите не 5-10%, а стандартные 15-30%. Сербская налоговая при этом требует декларацию с мирового дохода. Зачесть российский налог в Сербии по-прежнему можно, если Сербия это позволяет в рамках своего налогового законодательства — СИДН со стороны Сербии не приостанавливалось.

Когда лучше всего закрыть российское ИП при переезде?

Нет универсального ответа. Если Вы переезжаете в страну с СИДН (Армения, Казахстан) и клиенты остаются российскими — можно сохранить российское ИП и платить УСН, зачитывая это в стране проживания. Если переезжаете в Грузию или страну без СИДН — закрытие российского ИП и открытие местного минимизирует налоговые риски. В любом случае перед закрытием стоит проконсультироваться с налоговым специалистом: закрытие ИП влечет финальную уплату взносов и возможные проверки.

Итог: что важно помнить

Двойное налогообложение при релокации — реальная проблема, а не теоретическая. Ключевые тезисы:

• Россия облагает налогом доходы нерезидентов по повышенным ставкам (30% НДФЛ против 13-22% у резидентов).
• Страна проживания облагает налогом мировой доход резидентов.
• СИДН — единственный инструмент, который позволяет избежать двойной уплаты.
• С 2023 года Россия приостановила СИДН с 38 странами. Грузия — особый случай: СИДН с ней не было никогда.
• Армения и Казахстан — наиболее безопасные направления с точки зрения налоговой защиты в 2026 году.
• ИП на УСН и самозанятые не застрахованы: страна проживания всё равно вправе требовать налог.

Стоимость жизни в разных странах с учетом налоговой нагрузки можно сравнить на странице калькулятора Relocost. Для более детального изучения налоговых аспектов читайте также статью Налоги ИП и самозанятого при переезде за рубеж.

Читайте также

• Как уведомить ФНС об открытии счета за рубежом: сроки, штрафы, инструкция 2026
• Налоги ИП и самозанятого при переезде за рубеж: полный разбор 2026
• Налоговое резидентство: как сменить при переезде